Evaluation of effective repentance in the punishment of tax evasion crimes in terms of Turkish tax criminal law principles
Yükleniyor...
Tarih
2023
Dergi Başlığı
Dergi ISSN
Cilt Başlığı
Yayıncı
Cahit Aydemir
Erişim Hakkı
info:eu-repo/semantics/openAccess
Özet
Effective repentance in the punishment of tax evasion crimes is regulated by Article 4 and 6 of The Law on Amendments of Treasury-Owned Immovable Property Valuation and the Value Added Tax Law and The Law on Amendments of Certain Other Laws and Decrees (Law No. 7394, dated 08.04.2022) with the provisions added to Article 359 and Provisional Article 34 of Tax Procedure Law (Law No. 213, dated 04.01.1961). Accordingly, if they meet the conditions determined in the Law, it will be possible to reduce the freedombinding penalties to be imposed on tax evasion crimes. Effective repentance provisions in tax evasion offenses are applicable at the stages of investigation, prosecution and execution, but also allow the reduction of half or one third of the freedom-binding punishments to be imposed according to their conditions. It is stated in the doctrine that effective repentance regulation may cause some problems. These discussions are made the violation of the regulation conditions on some constitutional principles, the acts of arranging or using a misleading document related to its content are considered together within the scope of a successive crime, the time and procedure of the payment related to the taxation envisaged to be made in order to benefit from the effective repentance provisions during the investigation, prosecution and execution stages, opinion requirement, and how to apply effective repentance provisions at the stage of ordinary legal remedies. From this point of view, in this article, it is aimed to evaluate the effective repentance regulation in terms of tax criminal law principles, according to the principles of constitutional, criminal and tax law. Along with the legal regulation, the Court of Cassation also envisaged the implementation of effective repentance provisions in the punishment of tax evasion crimes during the prosecution stage, and these decisions were also included in the scope of the article.
Vergi kaçakçılığı suçlarının cezalandırılmasında etkin piĢmanlık kurumu, 7394 sayılı Kanun m. 4 ve 6 ile VUK m. 359 ve VUK geçici m. 34’e eklenen hükümlerle düzenlenmiĢtir. Buna göre Kanunda belirlenen Ģartları taĢımaları halinde, vergi kaçakçılığı suçlarında verilecek hürriyeti bağlayıcı cezaların indirilmesi mümkün olacaktır. Vergi kaçakçılığı suçlarında etkin piĢmanlık hükümleri; soruĢturma, kovuĢturma ve infaz aĢamalarında uygulanabilir olmakla birlikte Ģartlarına göre verilecek hürriyeti bağlayıcı cezaların yarısı veya üçte birinin indirilmesine imkan vermektedir. Doktrinde etkin piĢmanlık düzenlemesinin birtakım sorunlar doğurabileceği belirtilmektedir. Bu tartıĢmalar, düzenleme Ģartlarının anayasal bazı ilkeler üzerinde aykırılık oluĢturması, muhteviyatıyla ilgili yanıltıcı belgeyi düzenleme veya kullanma fiillerinin zincirleme suç kapsamında birlikte ele alınması, soruĢturma, kovuĢturma ve infaz aĢamalarındaki etkin piĢmanlık hükümlerinden faydalanabilmek için yapılması öngörülen vergilendirmeyle ilgili ödemenin zamanı ve usulü, mütalaa Ģartı ve olağan kanun yolları aĢamasında etkin piĢmanlık hükümlerinin nasıl uygulanacağına iliĢkin olarak yapılmaktadır. Buradan hareketle bu çalıĢmada etkin piĢmanlık düzenlemesinin, vergi ceza hukuku ilkeleri bakımından anayasa, ceza ve vergi hukuku ilkeleri esaslarına göre değerlendirilmesi amaçlanmaktadır. Kanuni düzenlemeyle birlikte kovuĢturma aĢamasında Yargıtay da vergi kaçakçılığı suçlarının cezalandırılmasında etkin piĢmanlık hükümlerinin uygulanmasını öngörmüĢtür, bu kararlar da çalıĢmamın kapsamına alınmıĢtır.
Vergi kaçakçılığı suçlarının cezalandırılmasında etkin piĢmanlık kurumu, 7394 sayılı Kanun m. 4 ve 6 ile VUK m. 359 ve VUK geçici m. 34’e eklenen hükümlerle düzenlenmiĢtir. Buna göre Kanunda belirlenen Ģartları taĢımaları halinde, vergi kaçakçılığı suçlarında verilecek hürriyeti bağlayıcı cezaların indirilmesi mümkün olacaktır. Vergi kaçakçılığı suçlarında etkin piĢmanlık hükümleri; soruĢturma, kovuĢturma ve infaz aĢamalarında uygulanabilir olmakla birlikte Ģartlarına göre verilecek hürriyeti bağlayıcı cezaların yarısı veya üçte birinin indirilmesine imkan vermektedir. Doktrinde etkin piĢmanlık düzenlemesinin birtakım sorunlar doğurabileceği belirtilmektedir. Bu tartıĢmalar, düzenleme Ģartlarının anayasal bazı ilkeler üzerinde aykırılık oluĢturması, muhteviyatıyla ilgili yanıltıcı belgeyi düzenleme veya kullanma fiillerinin zincirleme suç kapsamında birlikte ele alınması, soruĢturma, kovuĢturma ve infaz aĢamalarındaki etkin piĢmanlık hükümlerinden faydalanabilmek için yapılması öngörülen vergilendirmeyle ilgili ödemenin zamanı ve usulü, mütalaa Ģartı ve olağan kanun yolları aĢamasında etkin piĢmanlık hükümlerinin nasıl uygulanacağına iliĢkin olarak yapılmaktadır. Buradan hareketle bu çalıĢmada etkin piĢmanlık düzenlemesinin, vergi ceza hukuku ilkeleri bakımından anayasa, ceza ve vergi hukuku ilkeleri esaslarına göre değerlendirilmesi amaçlanmaktadır. Kanuni düzenlemeyle birlikte kovuĢturma aĢamasında Yargıtay da vergi kaçakçılığı suçlarının cezalandırılmasında etkin piĢmanlık hükümlerinin uygulanmasını öngörmüĢtür, bu kararlar da çalıĢmamın kapsamına alınmıĢtır.
Açıklama
Anahtar Kelimeler
Turkish tax criminal law, Tax criminal law principles, Effective repentance, Tax evasion crimes, Punishment of tax evasion crimes, Vergi ceza hukuku, Vergi ceza hukuku ilkeleri, Etkin pişmanlık, Vergi kaçakçılığı suçları, Vergi kaçakçılığı suçlarının cezalandırılması
Kaynak
Elektronik Sosyal Bilimler Dergisi
WoS Q Değeri
Scopus Q Değeri
Cilt
22
Sayı
86
Künye
Buluttekin, M. B. ve İçten, M. P. (2023). Evaluation of effective repentance in the punishment of tax evasion crimes in terms of Turkish tax criminal law principles. Elektronik Sosyal Bilimler Dergisi, 22(86), 714-742.
