Düz oranlı vergilere bakış : Hall-Rabushka düz oranlı vergi modelinin incelenmesi

Düz oranlı vergi sistemi, emek gelirlerini ve kurum gelirlerini tek bir sistem içerisinde çifte vergilendirmeye olanak vermeden, yalnızca bir kez vergileme işlemi yapılarak ve gelir grubu fark etmeksizin hepsine tek bir vergi oranının uygulandığı vergi sistemidir. Düz oranlı vergi sistemi, artan oranlı vergi sisteminin birçok dezavantajlı durum ve özelliklerini bertaraf etmek adına uygulanacak en ideal vergi sistemlerinden biridir. Artan oranlı vergi sisteminin muafiyet-istisnalara fazlasıyla yer vermesi, basitlikten oldukça uzak olması, idare ve mükellef bazında uyum maliyetlerinin fazla olması, adaleti sağlamak konusunda başarısız olması, artan vergi oranlarından kaçmak için vergi kaçırma faaliyetlerine neden olması ve en önemlisi kişisel gelir- kurumsal gelir yanında sermaye kazançlarını da vergileyerek çifte vergilemeye neden olması ülke vatandaşlarının bu özellikleri sağlayacak bir vergi sistemini arzu etmeleriyle sonuçlanmaktadır. Çalışmada öncelikle düz oranlı vergi kavramına değinilmiş daha sonra bu alanda yapılan ilk bilimsel çalışma olan Hall-Rabushka düz oranlı vergi modeli irdelenmiştir. Ardından, ülke uygulamalarından yola çıkılarak artan oranlı vergi sistemi karşısındaki avantajları incelenmiştir. Son olarak ise çalışmanın esasını oluşturan, örnek ülkelerin reform uygulamalarından yola çıkarak, bu reformların başarısı ya da başarısızlığı değerlendirilmiştir.

The flat-rate tax system is the tax system in which a single rate is applied to corporate and individual incomes, regardless income group, incapacitate double taxation. The flat-rate tax system is one of the most appropriate tax systems to eliminate the many disadvantaged conditions and features of the progressive tax system. Progressive tax system to give exemptions and exceptions, very far from simplicity, administrative and taxpayer compliance costs on the basis of too high, fail to provide justice, causes tax evasion activities because of motive avoid the progressive tax rates, and most importantly, the fact that it causes double taxation by taxes capital gains as well as personal income- corporate income resulted in a desire for system by the citizens of the country to provide these features. In this study, firstly, the concept of flat-rate tax has been mentioned and then Hall-Rabushka flat-rate tax system model which is the first scientific study in this field, was examined. Afterwards, before the country practices, advantages of flat-rate tax system against progressive tax system has been examined. Finally, the success or failure of these reforms have been evaluated based on the reform practices of the sample countries, which form the basis of the study.